如何填写资产负债表年初余额栏?
根据总账科目余额填列是资产负债表编制的基本方法之一。首先,一些项目可以根据总账的科目余额直接填列,如“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、“短期借款”和“应付票据”等。其次,有些项目则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列,例如“货币资金”项目,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。
除了根据总账科目余额填列外,还可以根据明细账科目的余额计算填列。例如,“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;应付账款等于应付账款所属明细科目贷方余额加上预付账款所属明细科目贷方余额;预付款项等于应付账款所属明细科目借方余额加上预付账款所属明细科目借方余额减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额;应收账款等于应收账款所属明细科目借方余额加上预收账款所属明细科目借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额;预收款项等于应收账款所属明细科目贷方余额加上预收账款所属明细科目贷方余额。
此外,还可以根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。例如,“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列;“其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期收回数后的金额,及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额,减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。
另外,还可以根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如,“持有待售资产”、“债权投资”、“长期股权投资”“在建工程”“商誉”等项目,应根据相关科目的期末余额减去相应减值准备后的余额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
最后,综合运用上述填列方法进行分析填列。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容同本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。
除了根据总账科目余额填列外,还可以根据明细账科目的余额计算填列。例如,“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;应付账款等于应付账款所属明细科目贷方余额加上预付账款所属明细科目贷方余额;预付款项等于应付账款所属明细科目借方余额加上预付账款所属明细科目借方余额减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额;应收账款等于应收账款所属明细科目借方余额加上预收账款所属明细科目借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额;预收款项等于应收账款所属明细科目贷方余额加上预收账款所属明细科目贷方余额。
此外,还可以根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。例如,“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列;“其他非流动负债”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期收回数后的金额,及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额,减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。
另外,还可以根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如,“持有待售资产”、“债权投资”、“长期股权投资”“在建工程”“商誉”等项目,应根据相关科目的期末余额减去相应减值准备后的余额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
最后,综合运用上述填列方法进行分析填列。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容同本年度不一致,应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入“年初余额”栏。
(责任编辑:经济时评)
推荐文章
-
即使强大如Facebook,也抵挡不住WhatsApp和Snapchat的崛起,即使微信已成流量黑洞,也阻止不了今日头条、快手、WiFi万能钥匙的突围。...[详细]
-
科视视光销售不合规产品 在郑州市科视视光技术有限公司这个案例中,该公司负责给郑州市各中小学学生体检的体检人员都没有专业的医疗背景。...[详细]
-
后者常被市场质疑有代持、避税、利益输送、内幕交易等性质。...[详细]
-
老编辑:你对自己的文章最有价值和最欠缺的地方在哪里? Keso:最有价值的是,我的文章是我真实情绪的表达,而不是为了什么而什么;不足的地方,互联网越来越大,我没办法对所有东西如数家珍,我只能缩小...[详细]
-
这是一瓶神奇的水!这是一个独特的创意案例。...[详细]
-
找外星人、养野牛、长寿科学,Cardano 创始人成加密圈的另类赞助人
——豆瓣用户曲非烟 在《一生所爱》下方的短评 “我们终于失败了” 这是我听过最浪漫的情话 ——豆瓣用户琦殿 在《甜...[详细]
-
有媒体整理了导致曾经市值一度高达2000万美元,在2011年占全球智能手机市场份额25%的HTC,落到如今这步田地的几个原因,概括起来大概有四点:专利起诉制约,缺少核心技术,应对市场不灵活,长期被供应...[详细]
-
在线短租企业在技术、民宿运营等方面,具有丰富的经验,像木鸟短租这类代表性的短租平台,成立至今,已有5年发展历史,在全国有近40万套民宿房源,目前在市场具有一定的品牌知名度。...[详细]
-
Coinbase 股价虽遭黑客攻击,但仍大幅上涨——原因如下
摩拜、ofo、小蓝美国试水 共享单车几乎成了最热门的话题之一。...[详细]
-
2013年7月,上海福弘、青企联合、青年创业三家机构投资人投资2000万元,投后估值4亿元,对应2013年预计净利润11倍左右。...[详细]
热点阅读